Бухгалтерский учет банковских гарантий в бухгалтерский учет: особенности отражения

Опубликованно 06.01.2019 00:16

В нынешних экономических условиях банковская гарантия остается одной из наиболее популярных услуг финансовых организаций. Используется в качестве инструмента страхования возможных рисков в случае отказа контрагента от выполнения своих обязательств. На практике, часто, трудности налогообложения и учета банковских гарантий. В данной статье разберемся с нюансами отражения информации.

Общие сведения

Контракт банковской гарантии может быть заключен страховой (кредитной) организации на всей запрашиваемой суммы, и практически в любой период времени, не только совершил, но с индивидуальным предпринимателем. Как указано в пункте 1 ст. 369 НК, обеспечивает исполнение основного обязательства перед бенефициаром. Проще говоря, банковская гарантия-это поручительство перед кредитором. Банк гарантирует, что компания, которая сделала гарантия, исполнит обязательство.

Финансовая организация, в соответствии с положениями ст. 368 НК, выступает гарантом, выдает по просьбе органа (клиент) письменное обязательство оплатить бенефициару (кредитору), согласованную в договоре сумму, в случае предоставления последним соответствующего письменного требования.

Как установлено пунктом 2 ст. 369 НК, организация обязуется выплачивать грант вознаграждение.

В некоторых случаях, поручительство финансовой организации является обязательным: для вывода о том не рассказывал; в исполнении солнца; для участия в тендерах, конкурсах, торгах и т. д.

выдачи гарантий, входит в число банковских операций на основании п. 8: 1 чайная ложка 5 Федерального закона № 395-1. НДС

Исходя из положений). 3 п. 3 ст. 149 НК, не облагаются НДС операции по: выдаче и аннулированию гарантии; подтверждение и изменение условий их жизни; комиссия платежа по гарантии; дизайн и проверке документов.

Таким образом, НДС с суммы комиссии (вознаграждения) банка-гаранта, принципала, не представил.

Иначе вопрос о гарантиях, которые предлагают страховые компании. В этом случае вознаграждение является объектом обложения НДС. "Входной" налог комиссия грант основной, имеют право принять к вычету при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1 ст. 172 НК.

Как отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете сущность?

Первой финансовой операции оплаты суммы вознаграждения гранита. Чтобы посмотреть комиссия по банковской гарантии, в бухгалтерском учете составляются следующие записи: ДТ 76 КТ 51 – оплата комиссии финансовой организации. ДТ 91 КТ 76 – вознаграждение отнесено на расходы.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете производится в соответствии с их конкретных задач. В большинстве случаев он гарантирует оплату основного долга, возникшей при приобретении какого-либо активов (основных средств, например).

В этом случае, при учете банковской гарантии в учете основных проводов, который отражает факт покупки объекта, на который она дается, и в то же время, включение оплаты труда в себестоимость:

ДТ 08 (01, 10, 41, 07 и др.) КТ 76.

Поступление объекта отражается записью:

ДТ 08 (10, 41 и т. д.) КТ 60-на сумму, равную стоимости.

При установлении баланса нагрузки со счетом 01. В первоначальной суммы отражается стоимость объекта и размер комиссии.

Если принципал в себе не рассчитывается с получателем, за него это делает Банк и подает иск о компенсации расходов. Для отражения принятия этого требования, составляется проводка:

ДТ 60 КТ 76.

Погашение задолженности перед банком отражается в записи:

ДТ 76 КТ 51. Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете получателя?

Кредитор, как правило, не является ни правовых оснований, ни обязанности участника правовых отношений с принципалом. Тот факт, что расчеты, которые могут между собой проводить, регулируются отдельным соглашением. Тем не менее, кредитор выступает как бенефициар по независимой гарантии, поскольку Банк обязан, чтобы с ним до момента завершения всех расчетов. Эти особенности обуславливают необходимость применения частично белый бухгалтерского учета. Как учитывать банковские гарантии на счетах из баланса? Мы будем исследовать.

В случае применения гарантии составляются следующие проводки: ДТ СЧ. 008 – отражено в сумму основного обязательства гарантированы банком на получение независимой гарантии, оригинал, который получает бенефициар); ДТ СЧ. 62 КТ СЧ. 90 – отображается сумма основного долга; ДТ СЧ. 90 КТ СЧ. 41 – списание с баланса актива, передаваемого участнику.

Если клиент не оплачивает поставку актива, относится банковская гарантия. В бухгалтерский учет, сумма, полученная отражают так: ДТ СЧ. 76 КТ СЧ. 62 – платеж в пользу бенефициара передает в Банк; ДТ СЧ. 51 КТ СЧ. 76 – поступление оплаты от банка; КТ СЧ. 008 – готовая к использованию гарантии.

Как отражает сведения в случае отмены гарантии?

Рассмотрим ситуацию, когда поручительство банка на практике не применяется, а именно, не взимается. В этом случае проводка будет получатель: ДТ СЧ. 62 КТ СЧ. 90 – выручка от продажи продукции (в размере, равном фиксированной стоимости); ДТ СЧ. 90 КТ СЧ. 41 – отражена стоимость реализованной продукции; ДТ СЧ. 008 – получение гарантии; ДТ СЧ. 51 КТ СЧ. 62 – квитанция об оплате основной (сумма фиксированной стоимости продукции); КТ СЧ. 008 – аннулирование гарантии, в связи с осуществлением основной его обязательств по договору.

С учета банковской гарантии от основного и бенефициаром, все более или менее ясно. Какие записи будут в виде гаранта? Об этом позже. Проводка банка

Есть ряд особенностей, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете банковских гарантий. В бухгалтерском учете специальные счета (утверждены инструкцией центрального банка № 579-П 2017 года). Наиболее типичными считаются следующие проводки: ДТ СЧ. 99998 КТ СЧ. 91315 – выдача гарантии банком (сумма обеспеченного обязательства); ДТ СЧ. 47423 КТ СЧ. 70601 – на получение вознаграждения от принципала (на сумму комиссии); ДТ СЧ. 70606 КТ СЧ. 47425 – созданы резервы для выплаты бенефициару, в случае необходимости (сумма обеспеченного обязательства). Нюансы

Если в качестве условия для предоставления гарантии действует гарантия в виде депозита, с учетом банковской гарантии в бухгалтерском учете, загружается с основного счета и кредитуется счет задолженности, синтеза, данные о доходах клиентов (например, 43001).

Во время демонтажа гарантия, вытекающая из законодательства, формируется проводка:

ДТ СЧ. 91315 КТ СЧ. 99998.

В то же время уменьшается размер резерва:

ДТ СЧ. 47425 КТ СЧ. 70601.

Если долг перед тем, что бенефициар не платит, это делает финансовая организация. Так отображается в бухгалтерском учете банковской гарантии. Учет осуществляется путем формирования следующих проводок:

ДТ СЧ. 60315 КТ счета получателя;

ДТ СЧ. 91315 КТ СЧ. 99998 – аннулирование платежей.

Таким образом, происходит снижение бронирования, с помощью корреспонденции счетов. В то же время создается новый резерв для покрытия возможных потерь на сумму предстоящего выкупа участник:

ДТ СЧ. 70606 КТ СЧ. 60324.

Дополнительно

Кроме упомянутых выше сделок, или при регистрации банковской гарантии в бухгалтерском учете формируются следующие записи: ДТ 99998 КТ 91312 – компенсация стоимости финансовой организации, через зарегистрированный ранее депозит. ДТ 60324 КТ 70601 – уменьшить размер последний в связи с частичным возмещение банка. Dt основной учетной записи КТ 60315 – возврат остатка расходов банка, основной. ДТ 60324 КТ 70601 – уменьшить размер последний. Нюансы налогообложения

Налоговый и бухгалтерский учет банковской гарантии имеет существенные отличия. Мы уже говорили, что НДС операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания, плата не взимается. Конечно, это правило не применяется в расчетах налога на товары, поставляемые получателю, если это установлено законом (на БАЗЕ, например) или договором.

Полученный платеж в счет погашения обязательства, бенефициар относится на доходы, так как оплата от активов, платят было бы без поддержки банков, то есть, как чистой суммы продаж.

Основным можно выбрать, куда отнести расходы, которые возникают в ходе взаимодействия с организацией. Но, конечно, необходимо учитывать особенности груза активным и содержание правовых отношений с получателем, разработанных фондом. Основной может включать расходы на Прочие или Внереализационные расходы.

Имейте в виду, что независимо от выбранной опции, расходы следует признавать равномерно в течение всего срока действия гарантии. Соответствующее положение закреплено в письме Министерства финансов от 11.01.2011. Учета комиссии, с равномерным распределением затрат

В этом подходе, формируются следующие проводки: ДТ СЧ. 97 КТ СЧ. 76 – включение вознаграждения гаранта в расходы последующих периодов после оформления залога; ДТ СЧ. 76 КТ СЧ. 51 – перечисление комиссии банку; ДТ СЧ. 91.2 КТ СЧ. 97 – списание части оплаты труда, по соглашению или графику (будет пропорциональна времени действия гарантии). Важные моменты

Имейте в виду, что порядок вычета комиссии банка поровну, или только один платеж – закрепляется в учетной политике. Требование вытекает из положений ПБУ 1/2008.

Основным критерием для выбора распределения затрат выступает динамика поступлений, связанных с расходами. Если доходы распределяются по отчетным данным за ряд периодов и расходы отображаются в учете синхронно.

При выборе подхода необходимо ориентироваться на характеристики активов. Если поставка материалов и сырья выполняются последовательно, является равномерное распределение расходов будет более жизнеспособным. Бухгалтерский учет по отраслям

Следует отметить, что очень многое при выборе подхода для отражения затрат в зависимости от отрасли экономики, в которой функционирует учреждение. Так, как подвид расходов на последующие периоды действуют расходов будущих работ, которые могут признать строительные компании. При реализации описанного выше метода равномерного распределения затрат формируются проводки: ДТ СЧ. 97 КТ СЧ. 76 – рассмотрение комиссией в составе расходов будущих периодов; ДТ СЧ. 20 КТ СЧ. 97 – часть вознаграждения, установленной договором или графиком платежей, относится к стоимости строительства.

При перенесении комиссия по банковской гарантии в аудиозапись дебетовой карты могут быть разными. Это зависит от конкретного типа операции. Например, проводки применяется СЧ. 23 если ресурс размещается в одном производственном процессе. Прокат связь

Также следует рассмотреть ситуацию, когда субъект сначала четко и по договору, оплачивал все поставки получатель, но затем в один прекрасный день, вдруг перестал это делать (на гарантии, продолжала действовать). Этих случаях являются общими в случае аренды коммерческой недвижимости.

Платежей при передаче объекта в пользование по эксплуатации, выполнена в срок, отражаются на счете ДТ СЧ. 26 КТ СЧ. 76 в соответствии с периодичностью вычетов (например, раз в месяц).

Учета комиссии, целесообразно провести в налоговом учете: До момента нарушения сроков арендной платы с использованием синхронного перевода и списания комиссии с платежей (ежемесячно, например). После дефолта и применения гарантии, в результате) – путем списания с баланса комиссии на расходы.

В своем учете использует те же кабели, что и Прокат, и комиссия списывается в расходы сразу, сразу после применения гарантии.

Заключение

Бухгалтерский учет банковских гарантий в бюджетных учреждениях осуществляется на счетах из баланса. Это связано с тем, что гарантия не входит в p/s, отзывы, и находится у кредитной организации в течение всего времени выполнения или против.

Операция отражается, как показано в таблице ниже.

Операция

На счет баланса

Сумма

Получение гарантии обязательства, в рамках или против

10

Со знаком "+"

Аннулирование гарантии

10

Со знаком "-".

В качестве основания для отмены выступает факт выполнения исполнителем условий контракта, нарушения условий соглашения или расторжения контракта в порядке, установленном законом.

Обратите внимание: для обеспечения в форме залога, мы совершили в рамках положений ст. 96 44-ФЗ, не позволяет отразить поступления денежных средств в знали как sch. 10. Автор: Илья Филатов 10 Ноября 2018 года

Категория: Новости